1、偷奸耍滑小能手

混凝土生产企业购进原材料时，取得税额为6万元的进项发票。在销售该批原材料生产的预拌混凝土时，公司采用一般计税和简易计税两种方法，分别获取含税价款56.5万和206万。公司报税时将该进项全部抵扣。

同时存在简易计税方法和一般计税方法的，用于简易计税的进项税额不得从销项税额中抵扣。

2、潜伏小能手

（1）往来潜伏

你公司2019年度至2021年度在账簿上少列应税销售收入、进行虚假的纳税申报，造成少缴当期应纳税款。经检查，你公司通过在购买方的“应收账款”等往来科目中留有大量贷方余额或以“往来款”、“借款”的名义挂账“其他应付账款”等往来科目的形式，未按税法规定确认当期销售自产的混凝土收入，少申报不含税销售收入84,457,569.63元，造成少缴税款。具体情况如下： 

①少缴增值税及城市维护建设税，你公司销售自产的混凝土，选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，经计算，2019年度至2021年度，你公司上述行为造成少缴增值税2,533,727.09元(84,457,569.63×3%= 2,533,727.09 )；以实际缴纳的增值税为计税依据计算，你公司上述行为造成少缴城市维护建设税177,360.90元( 2,533,727.09×7%=177,360.90 )。

②少缴企业所得税，经检查，2019年度至2021年度期间，你公司通过在账簿上少列应税销售收入的方式，少申报销售收入84,457,569.63元，造成少缴企业所得税。我局在检查中发现，你公司虽设置账簿，但账册原始凭证与记账凭证账证不符、凭证不全，成本核算混乱、不能正确核算成本费用总额。对你公司采用应税所得率方式核定征收企业所得税。你公司属制造业，应按所属制造业5%的应税所得率核定2019年度至2021年度应税所得额。经综合计算，你公司2019年度至2021年度少缴企业所得税合计1,055,719.62元。

（2）叔叔铁拳

你公司上述在账簿上少列应税销售收入、进行虚假纳税申报，造成少缴当期应纳税款的行为属于偷税，决定对你公司上述偷税行为处以少缴增值税百分之五十的罚款1,266,863.54元(2,533,727.09×50%=1,266,863.54)，处以少缴城市维护建设税百分之五十的罚款88,680.45元( 177,360.90×50%=88,680.45),处以少缴企业所得税百分之五十的罚款527,859.81元(1,055,719.62×50%=527,859.81)。

3、瞒天过海小能手

（1）误打误撞

税务叔叔在开展风险应对时发现，A公司误将沥青混凝土和外购水泥混凝土纳入简易计税范围，增值税进项税额的计算抵扣也不符合税法规定。

混凝土生产企业A公司是增值税一般纳税人，经营范围包括预拌商品混凝土、沥青混凝土、混凝土预制件的生产、研发和销售。对自产商品混凝土，A公司按照政策规定，自主选择适用简易计税方法。

（2）税务大乱炖

①A公司误将沥青混凝土也纳入适用简易计税方法的范围，错误地适用了简易计税方法。

②A公司生产的商品混凝土供不应求，自产产品不能满足市场需求，便从其他企业外购一部分商品混凝土，作为自产混凝土的补充销售给客户。对于这部分转销售的外购混凝土，A公司同样采用简易计税方法，按照3%征收率，计算缴纳了增值税。

③A公司取得的增值税进项发票中，有混凝土设备、搅拌车、泵车、骨料、粉煤灰、水泥等。对于购进的水泥等原材料所对应的增值税进项税额，A公司全额计算抵扣，并未进行增值税进项税额转出处理。根据增值税暂行条例第十条的规定，用于简易计税方法计税项目的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，相应的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。由于A公司以水泥为原料生产的水泥混凝土，采用了简易计税方法计算缴纳增值税，对应原材料的增值税进项税额均不得抵扣，已经抵扣的，应作进项税额转出处理。

（3）愉快交税

经税务叔叔悉心辅导，A公司最终愉快的补缴增值税及滞纳金共计约300万元。