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税务稽查八十五业务招待费

时间:2024-01-12 点击: 次

业务招待费也即招待别人吃喝和请客送礼，这是商业礼节，因为分享食物能增进彼此之间的感情，能跟你在一起吃喝的人说明有些感情的纽带，有了感情纽带才能为商业合作提供了进一步的可能。

实务中业务招待费主要是吃饭、酒水娱乐、礼物这几类，也不可能在会计准则中规定这么细的东西，因为这个是难以列举的。

二. 税收原理分析

关于业务招待费主要是在流转税和所得税中规定，我们知道增值税链条税，设计的思路就是丁对丁卯对卯，环环相扣，但是企业的经营活动是复杂的，所以采用了一种间接的办法，以销项税减进项税得出应纳增值税。

因为增值税采用了抵扣链条法，同时存在大量的免税以及不征税和零税率，也不是任何东西都能抵扣进项税的，国家必须予以规制。鉴于业务招待费，并非直接产生销项税，因为这是一种人情来往，属于商业交流活动，如果属于卖方市场，足够的niubility则完全不用这个。

《增值税暂行条例》第十条“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产”、《增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）第二十二条“条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费”。

因此交际应酬有关的进项税不能扣除，如果购买的时候取得了增值税专票，则不能抵扣，如果已经抵扣了再用于个人消费则需要进项转出。

吃喝这件事能够间接带来业务增长，但是也不可能无节制的，因此企业所得税法规定业务招待费的60%和业务收入的千分之五孰低。

业务收入有基数，销售（营业）收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入，但是不包括各项营业外收入。

对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

地产公司在企业所得税预售收入不含税金额，也包含在销售收入中。

三. 税收案例

将用于招待（交际应酬消费）的购进货物进项税额抵扣通过查阅你单位出库单，发现部分出库单上标注为“厂家活动”“接待”“读书会”等，经向你单位核实，上述白酒用于招待活动参与者，应记未记入业务招待费，且购进白酒已于当期申报抵扣所取得的增值税进项税额。你单位用于招待的白酒购进不含税价为：2020年424,144.94元，2021年624,697.48元，2022年635,352.32元，合计1,684,194.74元。

招待用的白酒进项税需要转出。