【每日益答】总分公司产品调拨的相关涉税问题

时间:2019-02-23   点击: 次

问题描述

我公司是经营汽车租赁业务的一般纳税人，帐上有180多辆汽车，下设两个分公司，分公司均独立核算，现准备将总公司帐上的一部分车辆调入到两分公司，让分公司开展汽车租赁业务，此行为是否属于视同销售?车辆产权是否发生变化，总公司是否需要给分公司开汽车销售发票，如果总公司不给分公司开发票，分公司用什么为依据将车辆入帐？

专 家 回 复

在增值税上，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第三项的规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，除相关机构设在同一县（市）外，应当视同销售货物。

根据《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发〔1998〕137号）的规定，总公司与分公司之间不是统一核算，而是各自独立核算，则调拨的车辆属于销售，需要按规定计算缴纳增值税。并由总公司向分公司开具发票。

分公司的统一社会信用代码与总公司的不同（一照一码），因此需要办理车辆过户手续。

在企业所得税上，现行企业所得税为法人所得税制，法人公司为企业所得税纳税义务人，分公司不属于企业所得税纳税义务人（分公司独立核算的除外）。

根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）的规定，企业处置资产时，只有改变资产权属时才需要作视同销售处理，如果产权不发生改变，就不用作视同销售处理。

你公司将车辆调拨给独立核算的分公司使用，产权发生了改变。所以，在企业所得税上，也应当按销售处理。

政策依据

1.《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发〔1998〕137号）规定：

“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第（三）项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：一、向购货方开具发票；二、向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税”。

“设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外”中的统一核算指的是会计核算的统一。

2.《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

（一）用于市场推广或销售；