紧急提醒！之前未申报无票收入的以后补开17%、11%的发票有重大税务风险！

时间:2018-05-14   点击: 次

　　未申报无票收入企业不得补开发票

　　1.结合这几天广大税来税往的用户的提问，说真的很多中小企业5.1之后根本不符合补开发票的条件了！

　　为什么呢？因为这些中小企业之前压根就没有把没有开发票的业务作无票申报，那样5.1之后是无法开具17%和11%的发票了！

　　记住，之前没有作无票收入的5.1之后都不可以自己补开17%和11%的发票。

　　有些朋友会说客户非要要17%、11%的怎么办？

　　方法只有一个，不嫌麻烦的话，更正之前的增值税申报表，补交增值税，这样就可以补开了啊！

　　2.上面这么多问题都发生在一般纳税人身上，那些年收入不到500万一般纳税人为什么你们还不赶快行动呢？

　　政策大背景

　　财税〔2018〕32号文，自5月1日起，原适用17%税率的货物和服务等，适用16%税率；原适用11%税率的货物、服务和不动产等，适用10%税率。将原17%、11%税率各下调了1个点。

　　这个是纲领性的文件，就是这个调整税率的问题，引起了很多税务人员和企业会计人员的不同理解！

　　纳税义务发生时间是判断能否开发票的核心！

　　只要理解对了这个问题，其他的事情都好处理的多，什么样的情况下可以补开，什么情况不可以补开都会一一明了！

　　这10种情况可以补开17%、11%发票！

　　1.5月1日之前的销售货物、劳务及服务。

　　这个不用解释，也是最普遍，记住一点就是你之前是否纳税申报！

　　2.5.1之前已经开具17%、11%发票的红冲！

　　很好理解，蓝字红字必须一一对应。之前开的17%，现在开红字也是17%。

　　3.5.1之前已经报关进口的货物！

　　时间节点，必须是4月30日之前已经办理完报关手续的才可以。

　　4.直接收款模式下已经收款的销售！

　　这个很多会计和税务人员，很容易混淆。这个模式其实是最主流的销售模式，直接收款模式就是一手交钱一手交货。根据规定，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

　　举个例子，4月30后张三去手机店买了一部手机，因为货源比较火爆，需要5月2日才可以拿到现货，但是已经把钱交给了手机店，手机店给他一个提货单。此时5月2号提货的时候，手机店只能开17%的税率的发票。

　　5.托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续在5.1之前的。

　　6.赊销和分期收款方式销售货物，书面合同约定的收款日期在5.1之前。

　　举例，公司销售一部手机，约定在4月30号付款，但是对方没有付款，肯定不会给他开发票。对方等到5月1日付款了，这个时候给他开发票的话，只能补开17%的发票，记住，只能补开17%，因为公司的纳税义务是在5.1之前。

　　7.赊销和分期收款方式销售货物，无书面合同约定的收款日期的，发票在5.1之前。

　　公司销售手机也没书面约定收款时间，那如果在4月30日之前发货的，客户要发票只能补开17%，如果5.1之后发票，只能16%。

　　8.委托其他纳税人代销货物，5.1之前收到代销清单。

　　这个比较难判断，挺考验会计的。尤其是4月底的代销清单，怎样算收到，以快递签收记录？以邮局的记录？尤其在这个政策点，说真的，非常难把控。

　　9.委托其他纳税人代销货物，收到全部或者部分货款在5.1之前。

　　这个还是会经常涉及的很多企业，比如说A公司委托B公司代销货物，4月30日收到B公司5%的货款，那如果5.1之后开发票给B公司，那么只能开17%的发票。如果5.1才收到钱，那只能开16%的发票。

　　10.必须是已经在5.1之前申报纳税但尚未开具增值税发票的，才可以按照原17%、11%税率补开发票。

　　发票税率绝对是天大的事情，不是企业自己就可以选择的，必须严格按照税法规定来操作。

　　上面讲了，各种补开前提条件是企业之前已经将这一笔增值税纳税申报了，才可以补开。

　　更通俗一点，就是那些按照开票来进行增值税申报的企业，是不可以补开17%、11%税率的发票。只有之前已经做无票申报，才有这个资格。

　　手工选择才可以开出17%、11%的发票！

　　5月1日后增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率（指16%、10%），一般纳税人可以手工选择原适用税率（指17%、11%）开具增值税发票。

　　申报表填报很容易出错！

　　转眼间，6月份就要对5月份纳税申报了！尤其是涉及增值税补开发票的，这3个点一定要填报正确！

　　必须申报在未开票收入里面。

　　本身5月1日之后补开17%、11%的发票只限于之前已经对补开发票作无票申报的才可以，所以5.1以后的纳税申报，所有的补开发票只能填报在未开票收入一栏。

　　2.未开票收入一栏只能填报负数。

　　本身5月1日之后补开发票都是之前已经缴过增值税的，如果5.1之后补开发票只能在未开票一栏申报负数。

　　举个例子，如果你们公司5月补开了100万的17%的增值税发票，6月申报的时候需要在未开票一栏申报销售额负100万，税额一栏负17万。如果您不填写负数的话，这个月那就是重复交税了！

　　3.将开票税率是17%和16%的销售额均填入16%税率的栏次；将开票税率是11%和10%的销售额均填入10%税率的栏次。

　　从事了会计，我才真正懂得了学习！

　　从2015年营改增之后，是不是感觉财税知识不够用了？曾经流传的会计越老越吃香的观点被打破了！只要这一年敢生孩子，一年后再次报税，绝对让你不知道从哪里下手！

　　哈哈，借用一个刚踏上职场不久的会计同学的一句话：从事了会计，我才真正懂得了学习！

　　是的，上大学那会学习也没有现在这么认真的研究这些法条！没办法，都是饭碗逼的！

　　今天呢，税来税往的老师第一时间就给大家详细讲解一下，当然不当的地方，还请各位朋友指导讨论。身边身边会计朋友有不明白的，也请告知他们！开错了发票麻烦不会少！

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