别再误解了：凡是滞纳金，一律不得在企业所得税前扣除！

时间:2018-03-12   点击: 次

　　误 解

　　好多会计人员一直存在误解，只要是支付的滞纳金，在账务处理上均计入：营业外支出，而且在税务处理上一律不得税前扣除。

　　其实，这是理解不确切！

　　政策明确的是税收滞纳金不允许税前扣除，对于其他的滞纳金并没有限制，比如土地出让金的滞纳金、社会保险费的滞纳金、其他行政机关的滞纳金等，均可以税前扣除。

　　提 醒

　　（1）不能税前扣除的滞纳金仅限于税收滞纳金；

　　（2）其他滞纳金按照以下原则来确定是否可以税前扣除：产生的滞纳金“费用”可税前扣除，则其滞纳金可税前扣除；产生的滞纳金“费用”不可税前扣除，则其滞纳金不可税前扣除。

　　比如：

　　商业保险产生的滞纳金，发生的商业保险支出可以税前扣除，则其产生的滞纳金可以按规定税前扣除；

　　如发生的商业保险支出不可以税前扣除，则其产生的滞纳金也不可按规定税前扣除。

　　补 充

　　对于罚款的税前扣除，也是分为两种情况处理：

　　（1）行政性罚款，不得税前扣除；

　　（2）经营性罚款，可以税前扣除。